Kế toán trái phiếu là gì

 

 

 

Khi trái phiếu được phát hành theo số tiền mặt , người phát hành nhận tiền mặt từ người mua trái phiếu ( nhà đầu tư ) và ghi nhận khoản nợ đối với các trái phiếu đã phát hành. Nợ phải trả được ghi nhận do người phát hành phải chịu trách nhiệm thanh toán. Mục nhập là:

 

 Ghi nợtín dụng

Tiền mặtxxx

     Trái phiếu phải trảxxx

 

 

>> học kế toán thực hành ở thủ đức

 

>> học kế toán tổng hợp ở tân bình

 

>> lớp học kế toán tại bình dương

 

Nếu nhà đầu tư mua trái phiếu với chiết khấu thì chênh lệch giữa mệnh giá trái phiếu và số tiền nhận được được ghi nhận chiết khấu trên tài khoản phải trả của trái phiếu. Điều này xảy ra khi các nhà đầu tư muốn có lợi tức đầu tư cao hơn. Mục nhập sẽ là:

 

  Ghi nợtín dụng

Tiền mặt xxx

Chiết khấu trái phiếu xxx

     Trái phiếu phải trảxxx

 

Nếu nhà đầu tư mua trái phiếu với mức phí bảo hiểm, sự chênh lệch giữa mệnh giá của trái phiếu và số tiền thu được được ghi nhận trên một khoản phí cao trên tài khoản phải trả trái phiếu. Điều này xảy ra khi các nhà đầu tư sẵn sàng chấp nhận lợi tức đầu tư thấp hơn, bởi vì lãi suất được xác định cao hơn lãi suất thị trường. Mục nhập sẽ là:

 

  Ghi nợtín dụng

Tiền mặt xxx

Phí bảo hiểm trái phiếuxxx

     Trái phiếu phải trảxxx

 

Có thể có nhiều khoản chi phí phát hành trái phiếu, chẳng hạn như hoa hồng, chi phí pháp lý, chi phí in và lệ phí đăng ký. Các chi phí này được ghi nhận trong tài khoản của tài sản, và sau đó tính vào chi phí trên cơ sở đường thẳng trong suốt thời hạn của trái phiếu. Mục nhập ban đầu sẽ là:

 

 Ghi nợtín dụng

Các tài sản khácxxx

     Tiền mặtxxx

Thanh toán lãi suất

 

Số tiền ghi chi phí lãi vay được dựa trên lãi suất ghi trên trái phiếu. Bất kỳ tác động nào khác đối với lãi suất được xử lý riêng biệt thông qua việc khấu trừ bất kỳ khoản chiết khấu hoặc phí bảo hiểm nào đối với trái phiếu phải trả , như được thảo luận dưới đây. Mục nhập cho các khoản thanh toán lãi là một khoản nợ cho chi phí lãi vay và khoản tín dụng bằng tiền mặt.

 

 

Nếu khoản chiết khấu hoặc phí bảo hiểm được ghi nhận khi phát hành trái phiếu, số tiền phải được phân bổ trong suốt thời hạn của trái phiếu. Nếu số tiền nhỏ, nó có thể được tính theo phương pháp đường thẳng . Nếu số tiền là vật chất, hoặc nếu mức độ chính xác cao hơn là mong muốn, hãy tính khấu hao theo kỳ bằng cách sử dụng phương pháp lãi suất hiệu quả .

 

Nếu có chiết khấu trái phiếu, thì khoản dự phòng định kỳ là khoản nợ vào chi phí lãi vay và khoản chiết khấu đối với trái phiếu phải trả; điều này có ảnh hưởng đến việc tăng chi phí lãi suất tổng thể do người phát hành ghi nhận. Nếu có khoản phí bảo hiểm trên trái phiếu phải trả, thì khoản tiền ghi nợ là khoản tiền ghi nợ cho khoản phải trả và khoản tín dụng cho chi phí lãi vay; điều này có ảnh hưởng đến việc làm giảm tổng chi phí lãi của người phát hành.

 

Việc khấu hao theo thời gian chi phí phát hành trái phiếu được ghi nhận như một khoản nợ cho chi phí tài chính và tín dụng đối với tài sản khác.

 

 

Khi đến lúc mua lại trái phiếu, tất cả phí bảo hiểm và chiết khấu cần phải được phân bổ, vì vậy mục nhập chỉ đơn giản là một khoản nợ vào tài khoản phải trả trái phiếu và tín dụng vào tài khoản tiền mặt.